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离岸豁免

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发表时间:2020-07-28 10:10作者:卓瑞咨询集团

    香港采用地域来源原则征税,即只有源自香港的利润才须在香港课税,而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。简言之,即使在香港成立了有限公司,但如果公司业务利润并非来自香港,公司便可于申报香港利得税时,同时向香港税局申请“离岸收入”以豁免缴纳香港利得税。


    确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定,所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港,是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。


    所以香港公司在税务上应做出怎样的安排才能完全符合“离岸收入”之利得税豁免要求,香港税局并未有明确的规定。


    我们可为企业提供优质的离岸豁免服务,具体服务/流程有:


    离岸豁免申请基本要求


    (1)供应商和客户均不是香港客商;


    (2)订单的签署过程均不在香港发生;


    (3)货物未在香港发生报关、收发货等;


    (4)未在香港有实体的办公室和聘请香港员工;


    (5)未在香港政府留有任何经营纪录等。


    申请次数与间隔时间


    只要贵司的业务没有改变,在税务局的惯常做法下,申请离岸豁免一次便可,不需要每年都持续申请。


    若申请成功后,税局会视贵司以后年度都是离岸,会不定时复查,以我们的经验来说,短则两年一次,长则十年以上都没有复查过。


    如贵司的业务于某一年度有所变更,只要在核数报告与税表上写清楚,税局就会再次出信询问新业务的离岸性质,相当于需要重新申请离岸豁免。


    申请离岸豁免的业务类型及关键文件资料(包括但不限于)


    (一)贸易公司


    (1)公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;


    (2)产品:买的是什么产品,产品清单;


    (3)购货与销货:供应商与顾客寻找方法、议价方法(如邮件议价)、合同签订地点和负责职员,是否为香港公司或关联公司(如适用);至少前5大供应商与顾客的交易金额、名称、地址及贵司负责职员(出差地点、时间、出差票据等);库存地点(如适用);所有交易之协议、发票、合同、报关单或收发货单、信用证、保险、运输单据、电邮、传真等;


    (4)收付款方式:T/T,现金往来,信用证或其他途径。


    (二)服务收入


    (1)公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;


    (2)服务内容、服务职员(出差地点、时间、出差票据等)、服务地点(为判断收入来源地的核心要求,越具体越好,并附文件证明之类最好)


    (3)服务费支付者的信息:名称、地址、与该公司联系方式等;


    (4)服务合同与发票:签订的职员、何时签订、签订地点、签订方式(如邮件)等;服务费用计算标准;


    (5)分包商(如适用):名称、地址、支付的标准与金额、服务内容、地点等;


    (6)香港银行户口的信息。


    (三)工程收入


    (1)公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;


    (2)工程地点、工程性质、工程进展报告、客户的名称、地址等;


    (3)工程合同、发票、工程收入明细表、结算方式等;


    (4)分包商(如适用):名称、地址、分包金额、提供的分包内容与地点等;


    (5)董事或雇员的差旅行程(出差地点、时间、出差票据等);


    (6)香港银行户口信息,收付款方式等。

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